商业保理业务如何入账

商业保理业务的入账处理需要遵循一定的会计原则和规则，以下是商业保理业务入账的基本步骤和要点：

商业保理业务入账步骤

初始计量

当企业将应收账款转让给保理公司时，应借记“应收保理款-成本”（考虑应收账款的账面价值），贷记“现金”或“银行存款”（支付给供应商的货币资金），以及贷记“应收保理款-利息调整”。

后续计量

在持有期间，使用实际利率法按摊余成本进行计量。

在计息日，借记“应收利息”，贷记“投资收益”，并调整“应收保理款-利息调整”科目。

处置

当保理商从买方收取应收保理款项时，借记“现金”或“银行存款”（收回买方的货币资金），贷记“应收保理款-成本”（保理应收账款的账面价值），并将“应收保理款-利息调整”科目结转为零。

再保理

如果保理商将应收保理款转让给第三方，借记“现金”或“银行存款”或“应收账款”，贷记“应收保理款”，并将差价计入“投资收益”。

商业保理业务入账要点

应收账款：

将保理款记入应收账款科目。

负债：由于保理款实质上是一种贷款，企业需要在财务报表中将其记入负债。

收入：企业通过出售应收账款获得的收入应记入收入科目。

现金流量表：保理款作为企业的现金流入，应记入现金流量表。

财务费用：利息支出应放入财务费用科目。

注意事项

根据保理业务的不同形式（如明保理、暗保理、有追索权保理、无追索权保理），具体的会计处理可能有所不同。

在有追索权的保理中，企业并没有将应收账款的主要风险转移给保理商，因此在会计处理上会有所区别。

账务处理时，企业应设置相应的会计账户，如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“坏账准备”、“财务费用”和“管理费用”等。

以上步骤和要点可以帮助企业正确地进行商业保理业务的入账处理。