跨期费用可以税前扣除吗

正面回答

企业在年度终了时已经实际发生的成本费用,如果在汇算清缴期内取得合法凭证的,可以在当年计算企业所得税时税前扣除,如果在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的,在计算企业所得税时不允许税前扣除,企业应在取得合法凭证年度税前扣除。

分析详情

跨期费用是指一次支出分期摊销的费用与尚未支出、但应计入当期损益的费用。包括购建固定资产与无形资产支出、待摊费用、递延资产等狭义讲，跨期费用仅指待摊费用和预提费用。税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。税前扣除项目主要包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

跨期费用要不要做纳税调整

跨期费用到底需不需要进行纳税调整，这个得看具体企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。跨年度取得发票入账的情况有：

1、在经济业务发生时暂估入费用，第二年先红字冲销原分录，再凭报销发票记账。由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。在汇算清缴结束之前取得发票的，无需进行纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴；

2、在汇算清缴结束后才取得发票的，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业之前多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税；

3、汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

按企业所得税执行的权责发生制原则，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。但企业出现这种情况也有客观原因。目前比较普遍的做法分为两种情况：

1、无须进行纳税调整的情况，因开具的发票邮寄时间过长、员工出差时间或审批流跨年引起的发票日期与入账日期相差比较小、金额不大，且企业也不是以减少或逃避税款为目的的安排，实际操作中，企业所得税一般不做纳税调整，不存在税务风险；

2、需进行纳税调整的情况，因发票日期与入账日期相差比较大，先进行备案，年结前暂估入费用，第二年先红字冲原分录，再凭报销发票记账。成本费用如果在年结前没有进行暂估处理，汇算清缴自查时发现，这时就需要进行纳税调整。