如何核算其他负债

工会事业单位除借入款项、应付款项外，还有代管经费、其他应付款、应缴税金、应缴上级款、预提费用等内容，这些内容列入其他负债的核算。

(1)代管经费的核算方法。代管经费主要核算由外单位负担，并属于代管性质的各种拨款。如同级财政负担的县以上工会事业单位离退休人员费用的收入和支出及代管的其他方面的经费等。

工会事业单位收到财政拨款或主管工会转拨的经费时，借记“银行存款”科目，贷记“代管经费”科目；支付费用时，借记“代管经费”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

例：某工人疗养院收到区财政拨入离退休人员费用80000元，同月，用现金支付本月离退休人员费用15000元。会计分录如下：

收到时，借：银行存款80000.00

贷：代管经费——离退休费80000.00

支付时，借：代管经费——离退休费15000.00

贷：现金15000.00

(2)其他应付款的核算方法。其他应付款指事业单位核算应付、暂收其他单位或个人的各种款项。包括出租固定资产的租金、存入保证金、个人交存的住房公积金等款项。

工会事业单位发生应付、暂收款时，借记“银行存款事业支出经营支出”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

例：某文化宫发放工资时代扣职工缴存住房公积金3000元，同日，以银行存款解缴建设银行。会计分录如下：

代扣时，借：事业支出3000.00

贷：其他应付款——建设银行3000.00

交款时，借：其他应付款——建设银行3000.00

贷：银行存款3000.00

(3)应缴上级款的核算方法。应缴上级款，指附属上级单位的独立核算单位在结余中按规定的标准或比例数应缴上级主管工会的款项。年末，工会事业单位计算出应缴款项时，借记“结余分配”科目，贷记“应缴上级款”科目；上缴时，借记“应缴上级款科目，贷记“银行存款”科目。

(4)应缴税金的核算方法。应缴税金，指核算工会事业单位应缴纳的各种税金。包括一般纳税人的事业单位应缴的增值税；事业单位提供劳务应缴营业税等；缴所得税的事业单位应缴纳的所得税等。属于一般纳税人的事业单位，应缴增值税明细账中应设置进项税款、销项税额、已缴税金等专栏（材料、库存商品在收入、支出中核算）。

工会事业单位其他税金，一般在月末计算出应缴税金时，借记“事业支出、经营支出、结余分配”等科目，贷记“应缴税金”科目；缴纳税务时，借记“应缴税务”科目，贷记“银行存款”科目。