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企业所得税资产总额平均值如何计算?

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企业所得税资产总额平均值计算方法示例

资产总额的季度平均值对于计算企业所得税具有重要意义。具体计算方式为:先求出每个季度的平均值,然后再求全年的季度平均值。

例如,某企业各季度的资产总额如下:

企业所得税资产总额平均值如何计算?

一季度的季初值为2万,季末值为4万;

二季度的季初值为5万,季末值为7万;

三季度的季初值为8万,季末值为10万;

四季度的季初值为11万,季末值为13万。

计算各季度的平均值:

企业所得税资产总额平均值如何计算?

一季度的平均值 = (2万 + 4万) ÷ 2 = 3万

二季度的平均值 = (5万 + 7万) ÷ 2 = 6万

三季度的平均值 = (8万 + 10万) ÷ 2 = 9万

四季度的平均值 = (11万 + 13万) ÷ 2 = 12万

再计算全年季度平均值:

企业所得税资产总额平均值如何计算?

全年各季度平均值之和 = 3万 + 6万 + 9万 + 12万 = 30万

全年季度平均值 = 30万 ÷ 4 = 7.5万元。

企业平均从业人数计算方法

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,企业的平均从业人数也是按照全年季度平均值来确定。

计算方法与资产总额平均值计算方式相同,即:季度平均值 = (季初值 +季末值)÷ 2,全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4。企业可根据此公式计算得出全年季度平均值,以确定从业人数是否符合相关政策的条件。若企业在年度中间开业或终止经营活动,则以其实际经营期为一个纳税年度来确定上述指标。

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