所得税清缴如何会计调整

在进行所得税清缴的会计调整时，企业需要遵循以下步骤和会计分录：

计算应预缴所得税额

按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳季度所得税

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

次年5月30日前汇算清缴

如果全年应交所得税额减去已预缴税额为正数，即应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

如果全年应交所得税额减去已预缴税额为负数，即应退税额：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

缴纳年度汇算清缴应补税款

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

调整资产负债表

调整未分配利润年初数：

将调整的未分配利润数减在期初余额里。

调整资产负债表应缴税费期初数：

将调整的分录涉及应交所得税的金额加在资产负债表应交税费科目上。

处理永久性差异和暂时性差异

永久性差异事项不需进行会计处理。

暂时性差异事项，会计处理为：

借：递延所得税资产（纳税调增）

贷：所得税费用 或者

借：所得税费用

贷：递延所得税负债（纳税调减）

请根据企业实际情况和税法规定进行会计处理。