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生产出口退税如何计算
生产企业出口退税的计算方法主要包括以下几个步骤:
计算当期应纳税额
当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - (当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额) - 上期期末留抵税额。
计算免抵退税额
免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。
计算免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物征税率 - 出口货物退税率 - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
确定当期应退税额和免抵税额
如果当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额,则当期应退税额 = 当期期末留抵税额,当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额。
如果当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额,则当期应退税额 = 当期免抵退税额,当期免抵税额 = 0。
账务处理
当应纳税额为正数时,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额 = 免抵退税额。
当应纳税额为负数时,即期末有留抵税额,可退税额为留抵税额,免抵税额 = 免抵退税额 - 留抵税额。
核定出口货物的分类
出口货物按照不同产品分类进行核定,不同的产品类别对应不同的退税率。
计算出口货物的退税金额
退税金额 = 税前销售额 × 退税率。
注意事项与申报流程
生产企业在申报出口退税前,必须了解相关法规和政策,确保申报的合法性和准确性。
以上步骤和公式是出口退税计算的基本框架,具体计算时还需考虑其他因素,如免税购进原材料价格、进料加工免税进口料件的组成计税价格等。
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