收租客的水电费会计处理

问题描述

精选答案

向租户收取水电费(加价或者平价)这个属于转售水电问题。

这个问题在实务中处理起来是有点复杂的，而且各个地方的税务认定是不同的。题主要先弄清楚当地的规定，除了涉及增值税还有所得税的问题。首先题主提到的加价收取的水电费是不是计入其他业务收入？然后直接说到其实直接冲抵了工程款的成本。这里就涉及到了转售水电的两种会计处理方式的问题。第一种就是对加价转售的水电费计入其他业务收入。这里肯定是需要给对方开具发票的，会有一个增值税的销项税。确定收入肯定同时要结转成本的，就是供电局收取水电费的时候，自用部分和租户用的部分要分开计入不同的科目，自用的部分是成本费用，租户的部分要计入其他业务成本的，供电局的发票进项税额可以全部抵扣。这种情况的会计分录收取租户水电费时:借:银行存款(其他应收账款/现金…)贷:其他业务收入-转售水电费应交税费-应交增值税-销项税向供电局缴纳水电费时:借:管理费用-水电费(自用部分)其他业务成本-转售水电(租户部分)应交税费-应交增值税-进项税贷:银行存款(其他应付账款……)第二种就是对加价转售的水电费冲抵成本费用。就是说在供电局收取本企业水电费的时候，没有分开核算自用和租户用的部分，全部计入了工程成本，然后将加价的水电来冲抵成本费用。个人觉得，因为转售的部分开过销项发票，缴纳了增值部分的税额，所以两种处理方法中应该都不存在进项税转出的问题。进项税转出是指当购进货物改变用途(用于集体福利或个人消费)或者非正常损失时，才需要将准予抵扣的进项税转出。这里转售水电是按照销货来处理的，所以不需要做进项税转出。