什么是累计分配率法

累计分配率法是指将当月完工批次的产品应负担的全部制造费用，在其完工时一次进行分配，而对当月未完工批次的在产品应负担的制造费用保留在“制造费用”账尸中，暂不分配，待其完工后，连同继续发生的制造费用一起分配的一种方法。其计算公式如下：

某生产单位制造费用累计分配率=(制造费用期初余额+本期制造费用发生额)/(期初分配标准累计数+本期发生的分配标准量)

某批已完工产品应负担的制造费用=该生产单位制造费用累计分配率×该批完工产品分配标准的累计数

累计分配率法的案例分析

【例】某企业基本生产车间制造费用采用累计分配率法进行分配，200X年8月份有关资料如下：

8月l日“制造费用”账户借方余额：20 000元

8月发生制造费用：35 000元

8月初在产品累积耗用直接人工工时：8 000小时

8月份耗用直接人工工时：

12 000小时

本月完工批次耗用直接人工工时累积数 #801甲产品 5 400小时

　 #602乙产品 9 200小时

根据上述资料，分配两种产品应负担的制造费用，计算如下：

基本生产车间制造费用累计分配率=(20 000+35 000)÷(8 000+12 000)=2．75(元／小时)

#801甲产品应负担制造费用＝5 400×2．75＝14 850(元)

#602产品应负担制造费用＝9 200×2．75＝25 300(元)

8月末制造费用结存数：

14 850元(20 000+35 000-14 850-25 300)

8月末在产品累积工时：5 400小时(8 000+1 2000-5 400-9 200)

根据上面的计算结果编写下面的会计分录：

借：生产成本——甲产品 14 850

——乙产品 25 300

贷：制造费用　 40 150

累计分配率法虽然可以简化分配计算和登账工作，但它存在两点不足：其一，由于在产品应负担的制造费用23 500元保留在．“制造费用”账户中，未分配计入产品制造成本，因此，在产品未完工之前，各产品成本明细账中只归集了在产品直接材料和直接工资成本，而无制造费用，不能全面反映在产品成本；其二，由于累计分配率是一种加权平均的分配率，如各月制造费用相差悬殊，则分配的制造费用将与实际情况不符，影响产品成本计算的正确性。