pps抽样与brewer抽样优缺点

问题描述

精选答案

PPS抽样的优点。

(1)PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，并手工或使用量表评价样本结果。样本的选取可以在计算机程序或计算器的协助下进行。 (2)PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。 (3)PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。 (4)PPS抽样中如果项目金额超过选样问距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。 (5)如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 (6)PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 PPS抽样的缺点(1)使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。如果注册会计师预计存在低估或审定金额小于零的情况，在设计PPS抽样方法时就需要特别考虑。 (2)如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。 (3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额在PPS抽样中不会被选取。 (4)当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。 (5)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据会以电子形式储存，这不会额外增加大量的审计成本。 (6)当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的相应规模。PPS抽样，是按概率比例抽样，在多阶段抽样中，尤其是二阶段抽样中，初级抽样单位被抽中的机率取决于其初级抽样单位的规模大小，初级抽样单位规模越大，被抽中的机会就越大，初级抽样单位规模越小，被抽中的机率就越小。就是将总体按一种准确的标准划分出容量不等的具有相同标志的单位在总体中不同比率分配的样本量进行的抽样。PPS抽样，总体中含量大的部分被抽中的概率也大，可以提高样本的代表性。PPS抽样的主要优点是使用了辅助信息，减少抽样误差；主要缺点是对辅助信息要求较高，方差的估计较复杂等。PPS抽样为有放回抽样，Brewer抽样为无放回抽样。我们先进行PPS抽样，使用UPmultinomial()函数，PPS抽样是有放回的，抽样的索引号大于1的值时为，表示被抽到多次。