印花税是记入管理费用还是税金及附加

问题描述

精选答案

一般情况下，印花税应记在“管理费用”科目中，但也有例外。

具体纳入方法如下：

1、融资租赁合同缴纳的印花税直接计入“固定资产”。

2、对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可记入“待摊费用”，待发生应税行为后，再转入“管理费用”。 案例：山东某建筑工程公司2014年03月购入6500元印花税票备用，4月份与甲单位签订一份与甲单位签订一份承包金额为1500万元的建筑工程承包合同，5月份将其中500万元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同，山东公司，应纳的印花税及会计处理。计算方式：5月份承包工程合同应纳税=1500万元* 0.3‰=4500（元）5月份转包工程合同应纳税=500万元* 0.3‰=1500（元）会计处理：（1）4月份 购入印花税票时借：待摊费用6500 贷：银行存款6500（2）5月份与甲单位签订承包合同时：借：管理费用4500 贷：待摊费用4500（3）5月份与乙公司签订分包合同时借：管理费用1500 贷：待摊费用1500政策依据：《企业会计准则第21号—租赁》第十一条：融资租赁中承租人的会计处理：承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

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一、《小企业会计准则》将原企业会计准则中计入管理费用的四小税（土地使用税、房产税、车船税、印花税）和矿产资源补偿费、排污费纳入营业税金及附加核算。

二、《小企业会计准则》规定：

小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

其中营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。