请教当期坏账准备计提何时为负数

问题描述

精选答案

一、当按期末应收账款余额计算的应提坏账准备金额小于计提前”坏账准备“账户贷方余额时，当期应计提的坏账准备为负数。

二、说明1、坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。

2、举例：假设某企业”应收账款“年末余额为1 000 000元，经测试应计提坏账准备100 000元。有三种情况（1）计提前”坏账准备“有贷方余额20 000元。则当期应计提的坏账准备=100 000-20 000=80 000。应补提坏账准备80 000元。

（2）计提前”坏账准备“有贷方余额110 000元。则当期应计提的坏账准备=100 000-110 000=-10 000。应冲减坏账准备10 000元。

（3）计提前”坏账准备”有借方余额30 000元。则当期应计提的坏账准备=100 000-（-30 000）=130 000。应补提坏账准备130 000元。

3、很明显，第（2）种情况下，当期末“按应收款项计算应提坏账准备金额”小于计提前“坏账准备”科目的贷方余额时，计算结果是负数。表示未计提前的坏账准备金额已经超出应计提的为下一年发生坏账应准备的数，需要冲回多提的坏账准备。会计分录：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备